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■張智

福耀玻璃董事長曹德旺被傳受低稅誘惑“跑了”的傳聞還不到一年，狼真的來了。

2017年12月20日，美國國會(huì)參眾兩院通過30年來美國最大規(guī)模減稅法案。兩天后，美國總統(tǒng)特朗普簽署1.45萬億美元減稅法案，兌現(xiàn)“圣誕節(jié)將會(huì)得到大幅、漂亮的減稅”的承諾。至此，由減稅開啟的“國家模式競爭”成為全球競爭的旗手，美國的這一舉動(dòng)，讓全球的財(cái)政部都坐不住了。

緊隨其后，日本政府開始討論積極加薪和將投資的企業(yè)所得稅稅率降至25%左右；德國2017年1月宣布對稅制進(jìn)行徹底改革，通過減稅政策每年為企業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展減負(fù)150億歐元；英國一系列減稅政策已于2017年4月生效，企業(yè)所得稅和資本利得稅都在降低；法國2017年7月宣布，2018年該國強(qiáng)制性征稅金額將減少約70億歐元；同月，印度在全國范圍內(nèi)推行統(tǒng)一的商品和服務(wù)稅；2018年即將進(jìn)行總統(tǒng)大選的阿根廷也在近期宣布了減稅計(jì)劃。

全球轟轟烈烈的減稅浪潮下，中國何去何從？面對“美國降稅了，我們降不降？”的疑問，中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希給出的回答是，中國一直在降稅。

從2017年全國兩會(huì)上李克強(qiáng)總理“再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元”的喊話，到營改增一年累計(jì)減稅近7000億，減稅降費(fèi)已讓市場有了切身感受。

當(dāng)大家不再擔(dān)心曹德旺們“跑了”的時(shí)候，人們更關(guān)心的是，稅改如何讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，如何促進(jìn)全國統(tǒng)一市場的形成，從而形成一個(gè)公平的競爭環(huán)境。

全年減稅降費(fèi)達(dá)萬億

中國什么時(shí)候開啟減稅周期？財(cái)政部笑而不語。

事實(shí)上，2017年全國兩會(huì)期間，國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告時(shí)表示，2017年全年再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右、涉企收費(fèi)約2000億元，一定要讓市場主體有切身感受；一個(gè)月之后的4月19日，李克強(qiáng)在國務(wù)院常務(wù)會(huì)議上表示，在一季度已出臺(tái)降費(fèi)2000億元措施的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推出六大減稅舉措，預(yù)計(jì)再減稅3800億元。

“力爭全年減稅降費(fèi)能夠達(dá)到萬億元。”3月15日，李克強(qiáng)在答中外記者問時(shí)表示。

在仔細(xì)研究過美國減稅法案的國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長黃立新看來，號(hào)稱“美國史上最狠減稅”的《減稅與就業(yè)法案》，其實(shí)含金量有限。

“美國減稅法案給出的是10年減稅的數(shù)字，平均到每年實(shí)際減稅約1450億美元（約為9600億元）。2016年美國財(cái)政收入約3.5萬億美元（包括社保稅），平均每年的減稅額占全年收入的比重為4.1%左右。這樣一個(gè)減稅規(guī)模固然可喜，但實(shí)際上并沒有想象中的那么大。2017年，我國提出了要為企業(yè)減稅降費(fèi)1萬億元的目標(biāo)，這一減稅規(guī)模高于美國的減稅水平。僅全面推開營改增試點(diǎn)一項(xiàng)改革措施，從2016年5月至2017年9月就為納稅人減稅10639億元，占2016年稅收總收入（包括社保費(fèi)）的比重為5.8%左右，無論是減稅規(guī)模還是減稅幅度，我國都要高于美國。”黃立新告訴《華夏時(shí)報(bào)》記者。

近年來，我國大力實(shí)施供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，積極推出了包括營改增、支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新、支持創(chuàng)新發(fā)展、改善民生等一系列減稅政策，大幅降低了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

不過，中國與美國不同，由于中國的稅制是以間接稅系為主，降稅并沒有美國那樣容易被企業(yè)感知到。

“雖然中國稅制有其自身優(yōu)勢，但此次美國稅改確實(shí)對中國造成了壓力，尤其是企業(yè)所得稅方面面臨不小挑戰(zhàn)。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示。

事實(shí)上，作為直接稅之一，企業(yè)所得稅對企業(yè)造成的影響是巨大的。

中國減稅樣本

2017年夏天，新疆的邊陲小城霍爾果斯火了。

這個(gè)在無數(shù)影視劇的片尾曲中低調(diào)出現(xiàn)在“出品方”字幕中的地名，借著30多位明星、千余家公司的東風(fēng)，瞬間出現(xiàn)在民眾的視線中。截至2017年6月23日，有1476家影視傳媒企業(yè)落戶霍爾果斯口岸，注冊率年均增長50%以上。

事實(shí)上，這些明星和傳媒公司，正是沖著企業(yè)所得稅的減稅而去。霍爾果斯提供的優(yōu)惠政策是：享受企業(yè)所得稅“5免5減半”，即前5年企業(yè)所得稅地方和中央不收，后5年地方政府不收。其次，當(dāng)年留存開發(fā)區(qū)財(cái)政的增值稅、營業(yè)稅、所得稅總額在300萬-500萬元、500萬-1000萬元、1000萬-2000萬元、2000萬元以上的，分別按留存總額20%、25%、30%、35%的比率予以扶持，其中軟硬件開發(fā)企業(yè)增值稅享受即征即退。

這是全國唯一的“5免5減半”，為難以取得發(fā)票的影視公司節(jié)省了大量的稅收支出，也讓更多原本計(jì)劃去境外“免稅天堂”注冊的公司有了新的選擇。

不過，在以間接稅增值稅為主要減稅手段的中國減稅中，面臨更多“亂收費(fèi)”困擾的制造業(yè)，對減稅后降低企業(yè)成本的感受不深。

曹德旺一句“除了人工，美國什么成本都比中國便宜”，讓中國的減稅壓力倍增；杭州娃哈哈集團(tuán)董事長宗慶后在接受媒體采訪時(shí)說，“中國稅負(fù)確實(shí)太高了”，“亂七八糟的稅太多了，光我們就要繳500多種費(fèi)，2016年1到11月份，已經(jīng)繳了4000多萬了，這還算少的，有些國企還有其他的費(fèi)”，更是將減稅政策推到風(fēng)口浪尖。

對于此，李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中，將“減稅”、“降費(fèi)”、“降成本”，一項(xiàng)一項(xiàng)做出了詳細(xì)規(guī)定。到了年末，對稅收格外敏感的外資企業(yè)終于嗅到了不一樣的空氣。

商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)顯示，11月實(shí)際使用外資金額（FDI）1249.2億元，同比增長90.7%；我國新設(shè)立外商投資企業(yè)4641家，同比增長161.5%。商務(wù)部發(fā)言人高峰在發(fā)布會(huì)上表示，11月當(dāng)月實(shí)際使用外資實(shí)現(xiàn)較快增長，得益于11月新設(shè)企業(yè)數(shù)大幅增長。這在一定程度上說明了減稅的效果。

事實(shí)上，隨著中國自貿(mào)區(qū)的鋪開，免稅、低稅已經(jīng)增加了中國的競爭力，在此基礎(chǔ)之上的自貿(mào)港，將成為更重要的吸引外資政策之一。

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，要促進(jìn)貿(mào)易平衡，更加注重提升出口質(zhì)量和附加值，積極擴(kuò)大進(jìn)口，下調(diào)部分產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅；大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易，繼續(xù)推進(jìn)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)改革試點(diǎn)，有效引導(dǎo)支持對外投資。

“隨著2018年全球復(fù)蘇‘換擋提速’，全球市場尤其是新興市場所蘊(yùn)含的發(fā)展機(jī)會(huì)，將匹配中國對外資本輸出的投資需求。通過向外謀求國際產(chǎn)能合作，以及引入全球優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品倒逼國內(nèi)產(chǎn)能升級(jí)，開放型經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)將加速中國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。”工銀國際首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家程實(shí)表示。

中國經(jīng)濟(jì)的對內(nèi)供給側(cè)改革和對外貿(mào)易便利化，構(gòu)成了相輔相成的共生關(guān)系，而這一切，在降稅的背景下，達(dá)到了完美的平衡。

苦修內(nèi)功

盡管美國減稅讓全世界都進(jìn)入“備戰(zhàn)”狀態(tài)，但是，中國民眾卻已經(jīng)不像以往那樣，風(fēng)吹草動(dòng)就擔(dān)心“曹德旺們”跑了。

一個(gè)原因或許在于，曹德旺10億美元的美國工廠，遭遇了國內(nèi)企業(yè)很難適應(yīng)的“滑鐵盧”，不過這也讓擔(dān)心有錢人撤離中國的輿論逐漸平息了下來。這種“滑鐵盧”在“走出去”的企業(yè)身上都發(fā)生過，只是沒有一次像這次一樣，清晰地?cái)傇陉柟庀隆?/span>

事實(shí)上，高福利和低效率，也被認(rèn)為是特朗普減稅計(jì)劃中，對美國企業(yè)回流的吸引力有限的原因之一。就在美國國會(huì)批準(zhǔn)稅改議案后幾個(gè)小時(shí)，一些美國公司就快速做出反應(yīng)，承諾加大投資和為員工加薪。美國富國銀行和五三銀行表示，將最低工資提高到每小時(shí)15美元，美國電話電報(bào)公司（AT&T）則表示向20萬美國員工發(fā)放人均1000美元獎(jiǎng)金。

高收入對工人充滿誘惑力，對工廠則不是好消息。美國企業(yè)將利潤轉(zhuǎn)化為員工福利，這和中國的減稅模式有很大差別。

在中國，在降低企業(yè)負(fù)擔(dān)時(shí)，以財(cái)政手段保證員工福利不降低，是一個(gè)重要內(nèi)涵，比如年初提到的，降低職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率和住房公積金繳費(fèi)比率，全年為企業(yè)減負(fù)1000億元，就是在員工社保、公積金福利不縮水的前提下，對企業(yè)進(jìn)行的減負(fù)。其他諸如繼續(xù)推進(jìn)營改增、擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例等措施，則是直接減免企業(yè)壓力。

不僅是上游的企業(yè)，在下游的貿(mào)易環(huán)節(jié)，減稅也在進(jìn)行中。經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)審議，并報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，繼2017年12月1日降低部分消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅之后，自2018年1月1日起，我國還將對其他進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整。統(tǒng)籌考慮產(chǎn)業(yè)發(fā)展和出口情況變化，將取消鋼材、綠泥石等產(chǎn)品的出口關(guān)稅，適當(dāng)降低三元復(fù)合肥、磷灰石、煤焦油、木片、硅鉻鐵、鋼坯等產(chǎn)品的出口關(guān)稅。

這對我國處于低迷狀態(tài)的鋼鐵業(yè)來說，是個(gè)極大的利好。

一邊是稅收做減法，一邊是財(cái)政體系不斷發(fā)生微調(diào)。

過去5年，財(cái)稅領(lǐng)域改革多點(diǎn)突破，不斷向縱深推進(jìn)。現(xiàn)代預(yù)算制度主體框架基本確立。新預(yù)算法頒布施行。在推進(jìn)預(yù)算公開、實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理、完善轉(zhuǎn)移支付制度、加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理等方面，一系列重大改革舉措密集推出、落地實(shí)施。

這一年，稅收制度改革取得重大進(jìn)展。營改增全面鋪開；資源稅從價(jià)計(jì)征改革全面推進(jìn)；環(huán)境保護(hù)稅法制定出臺(tái)；健全地方稅體系改革工作穩(wěn)步推進(jìn)；財(cái)政體制進(jìn)一步完善；出臺(tái)推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見，重點(diǎn)領(lǐng)域財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革積極推進(jìn)；全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案出臺(tái)實(shí)施。

而在未來，房地產(chǎn)稅立法、個(gè)人所得稅改革即將落地，環(huán)境保護(hù)稅法正式實(shí)施。

“接下來的工作重點(diǎn)，將圍繞十九大報(bào)告中提出的加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度來進(jìn)行，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系；建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績效管理；深化稅收制度改革，健全地方稅體系。”財(cái)政部部長肖捷指出。

按照2017年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求，要充分調(diào)動(dòng)各方面干事創(chuàng)業(yè)的積極性，有力有序做好經(jīng)濟(jì)工作。要?jiǎng)?chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，實(shí)施好積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，健全經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)機(jī)制，保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間。

在中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希看來，下一步，減并增值稅多檔稅率的問題應(yīng)該提上日程。

面對全球競爭，中國苦修內(nèi)功，更多的減稅措施正在路上。

責(zé)任編輯:徐蕓茜 主編：公培佳