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本報(bào)記者 張智 北京報(bào)道

近年來，隨著減稅政策不斷加碼，一些新政策不斷出臺(tái)，原有政策不斷調(diào)整優(yōu)化，稅收政策與市場(chǎng)需求、企業(yè)訴求實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)對(duì)接，為企業(yè)切實(shí)減稅保駕護(hù)航。

“黨的十八大以來，我國(guó)連續(xù)實(shí)施了一系列以減稅為主的稅制改革，有效降低了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，激發(fā)了經(jīng)濟(jì)的活力，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。五年來，新修訂和新出臺(tái)的有關(guān)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目有387項(xiàng)，這些每年新出臺(tái)的優(yōu)惠政策都在當(dāng)年帶來了超過千億元的新增減稅規(guī)模。這幾年，稅收占GDP的比重不斷下降，同時(shí)稅收優(yōu)惠覆蓋面不斷擴(kuò)大。”國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司司長(zhǎng)羅天舒接受記者采訪時(shí)表示。

數(shù)據(jù)顯示，僅2017年全年新增減稅就超過3800億元。隨著一組組減稅數(shù)據(jù)浮出水面，第27個(gè)全國(guó)稅收宣傳月的序幕也由此拉開。

“今年的《政府工作報(bào)告》中，就稅收改革和減稅降負(fù)又提出了18項(xiàng)措施，是歷年政府工作報(bào)告中用筆墨最多的，份量很重，力度很大。就在3月28日，兩會(huì)閉幕后剛剛一個(gè)星期，李克強(qiáng)總理主持召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議還研究明確了增值稅改革的三大類措施，持續(xù)為企業(yè)減負(fù)。”國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示。

降負(fù)，17%和11%的增值稅稅率均下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)

對(duì)順豐控股（集團(tuán)）股份有限公司首席財(cái)務(wù)官伍瑋婷來說，營(yíng)改增之后，節(jié)省的真金白銀肉眼可見。2017年，順豐控股集團(tuán)稅負(fù)同比下降23.32%，享受各類減免稅優(yōu)惠達(dá)14億元，其中享受國(guó)家重點(diǎn)軟件企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠2344萬元。

不過，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來說，由于工人工資的普遍上升，土地價(jià)格、能源價(jià)格和原材料價(jià)格等方面的上漲，使得制造業(yè)企業(yè)面臨較大的壓力。為了減輕制造業(yè)企業(yè)的壓力，此次增值稅改革直接降低了稅率水平，現(xiàn)行17%、11%、6%三檔稅率調(diào)整為16%、10%、6%。

“別小看這一個(gè)點(diǎn)，我們也是進(jìn)行了反復(fù)測(cè)算。根據(jù)我們靜態(tài)算賬，光17%稅率調(diào)到16%、11%稅率調(diào)到10%，給市場(chǎng)主體減負(fù)就將近2400億。” 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng)王道樹表示。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)西財(cái)智庫總裁湯繼強(qiáng)認(rèn)為，從主體稅種入手，通過降低稅率水平，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)普遍減稅，并向先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)服務(wù)業(yè)傾斜，這能夠更好地發(fā)揮稅收引導(dǎo)生產(chǎn)要素優(yōu)化配置、合理調(diào)節(jié)收入分配的作用。而給予制造業(yè)等行業(yè)支持，這能夠推動(dòng)中國(guó)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)、研發(fā)服務(wù)業(yè)持續(xù)創(chuàng)新，和提振實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

此外，今年的減稅措施聚焦高端制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，在國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)，將部分符合條件的企業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)納入留抵退稅試點(diǎn)范圍，目的是減輕企業(yè)資金壓力，支持企業(yè)擴(kuò)大投資，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

減壓，擴(kuò)大增值稅留抵退稅范圍

“我們現(xiàn)在深化增值稅制度改革，要把期末留抵退稅逐步引入到我們的制度里面來。”財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡說。

增值稅留抵稅款問題，一直是影響減稅落實(shí)到企業(yè)的難題之一。所謂增值稅留抵稅款不退，是指納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅款不足以彌補(bǔ)其進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)，其差額稱為留抵稅款，當(dāng)期不退，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

在湯繼強(qiáng)看來，留抵形成的原因有很多，比如集中投資的影響。建設(shè)初期或設(shè)備更新周期，企業(yè)動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資規(guī)模較大，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額多，同期沒有銷項(xiàng)稅額或者銷項(xiàng)稅額小，就會(huì)產(chǎn)生期末留抵稅額。但不管什么原因形成的留抵稅款，對(duì)企業(yè)來說，都造成了一定的資金壓力。

“要想實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，無論是降低企業(yè)杠桿率，減少企業(yè)融資成本，增值稅留抵稅款不退問題都應(yīng)該盡早加以研究解決。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示。

事實(shí)上，增值稅留抵稅款不退問題已經(jīng)引起高層重視。在去年7月5日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)明確要求，抓緊研究出臺(tái)相應(yīng)措施，確保各行業(yè)稅負(fù)只減不增。

“我們下去調(diào)研的時(shí)候也感受到，很多企業(yè)有轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)勁動(dòng)力，中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵點(diǎn)上，政府推出這樣一個(gè)改革的措施，對(duì)于企業(yè)來說，有更多的資金，減輕了現(xiàn)金的壓力，可以購(gòu)買先進(jìn)的技術(shù)服務(wù)、更新技術(shù)裝備，從而提高產(chǎn)品的檔次，也為優(yōu)化供給提供了制度的基礎(chǔ)。”王道樹說。

湯繼強(qiáng)表示，此次改革，擴(kuò)大增值稅留抵退稅范圍指向明確，在國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)，將部分符合條件的企業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)納入留抵退稅試點(diǎn)范圍，對(duì)其在一定時(shí)期形成的增值稅進(jìn)項(xiàng)期末留抵稅額，一次性予以退還，以減輕這些企業(yè)資金壓力，支持企業(yè)擴(kuò)大投資，實(shí)現(xiàn)技術(shù)裝備升級(jí)。

優(yōu)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

除了直接下調(diào)增值稅稅率和部分企業(yè)退還留抵之外，這次改革的另一項(xiàng)重要舉措就是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)從50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元。

“我們這一次統(tǒng)一小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，在政策上的設(shè)置是開放的、是完全打通的。原有的一般納稅人選擇小規(guī)模納稅人可能也有進(jìn)項(xiàng)稅沒有抵扣完，還有未抵的進(jìn)項(xiàng)稅，此次制度上規(guī)定未抵的進(jìn)項(xiàng)稅可以轉(zhuǎn)出，這讓納稅人在選擇的時(shí)候邊際成本就降低了，說明此次政策在設(shè)計(jì)上的完善。”王建凡說。

按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)稅。在這一次改革前，工業(yè)和商業(yè)使用的是50萬元和80萬元小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，其他行業(yè)為500萬元。

北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任劉怡說：“這項(xiàng)舉措體現(xiàn)了一個(gè)制度上的公平，不再是說我們?nèi)^(qū)分工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)，我們用不同的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而現(xiàn)在的統(tǒng)一稅制，我們?cè)絹碓匠y(tǒng)一稅制、簡(jiǎn)化稅制的方向去走。”

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在“優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展”主題座談會(huì)指出，稅務(wù)部門要堅(jiān)定持續(xù)推進(jìn)減稅降負(fù)的“決心”，將今年《政府工作報(bào)告》和3月28日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出的一系列減稅降負(fù)措施不折不扣地落實(shí)到位，聚焦實(shí)體經(jīng)濟(jì)、聚焦高端制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、聚焦小微企業(yè)、聚焦公平待遇，把國(guó)家的減稅“大禮包”及時(shí)送到每個(gè)企業(yè)。

責(zé)任編輯：李明徽；主編：陳巖鵬